审计发现问题的定性及处理处罚在审计报告中最能体现审计权威,其法律性、政策性、程序性等方面发挥出的审计监督建设性作用最能体现审计质量。
审计定性作为处理处罚的前提和依据,决定着所查问题是否违规违纪违法的属性;而处理处罚作为提出审计意见、作出审计决定的主要依据,最为被审计单位重视,潜藏的审计风险极易诱发审计领域行政复议、行政诉讼。因此,审计人员必须以规范实施的审计及其结果为基础,以充分适当的证据、具体而明确的法律法规和真实的情节为依据,以独立、客观、公正、适当为原则,提出明确的定性、处理、处罚建议。避免因证据获取不够充分恰当而导致问题表述不够清晰明了,问题缘由查找过于肤浅表面化而未触及问题背后深层次的原因本质,依据引用废止失效的法律法规规章等影响处理处罚的合法合规性。
审计人员依法准确规范定性处理处罚,一要强化法律法规规章政策的学习,二要强化工匠精神和精品意识,三要深刻领会运用法律法规规章,四要准确运用“三个区分开来”。在了解掌握和深入分析审计发现问题的来龙去脉、前因后果基础上,着重从主观上看动机,客观上看程序,总体上看结果进行考量,充分听取被审计单位和相关方面意见,全面、客观、辩证地看待问题、分析问题,实事求是、客观公正地进行问题定性、处理处罚、责任界定,审慎作出审计评价和结论。
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